随着新经济、新业态的快速发展，灵活就业已成为经济增长的重要动力。我国个体工商户数量已从2013年的4000多万户增长到2023年底的1.24亿户，个人经营所得收入占个人总收入的比重随之不断提升，税务机关对纳税人多处经营所得的监管难度较大。为了更有效地调节收入分配，促进共同富裕，税务部门正积极推动税收制度的改革和完善。

  据悉，一些纳税人收到了税务局的短信，提醒他们在2023年度代开发票或委托代征取得经营所得后，须办理个税经营所得汇算清缴，并引导纳税人选择在收入来源地或经常居住地进行申报。

  同时，“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块已经上线，汇总了自然人在全国的委托代征和代开发票的收入数据，并对自然人汇总收入超120万的相关数据的业务真实性进行核实。

  为适应新的税务政策，部分地区的服务商已对C端自然人收款的限额进行了调整。根据某省税务政策，灵工服务商自2024年5月16日起，将C端自然人单人单月收款的最高限额限制在6万元以内。

  这一调整的背后，是自然人委托代征数据和代开发票数据正在纳入税务局系统，实现了对自然人收入的全面监管。为此，近日自然人电子税务局网页版也进行了升级，新增功能，将“委托代征收入”、“代开发票收入”以及“其他收入”等列入经营所得，合并缴纳个税。

  用户只需登陆自然人电子税局：https://www.etax.chinatax.gov.cn/，点击“我要办税”——“税费申报”中有“其他生产经营所得（A表）”（其他个人从事生产、经营活动取得经营所得的预缴纳税申报），由于系统刚更新不久，我们能看到其他生产经营所得（A表）后面还带有“NEW”字样。

  其次，选择申报年度，目前仅限2024年，点击“确定”按钮，即可开始申报缴纳税款。

• 录入个人申报信息，个人信息中，列举了税款所属期及经常居住地。

  2、录入计税信息，包含收入、弥补以前年度亏损、准予扣除的个人捐赠支出。

  值得注意的是，收入总额包含“委托代征收入”、“代开发票收入”以及“其他收入”，其中“委托代征收入”和“代开发票收入”点击详情，可看到申报明细。

  ①“委托代征申报明细”包含：税款所属期起止、收入、应纳税额、减免税额、已缴税额、应代征税额、申报时间、受理时间、主管科所分局、代征单位纳税人识别号、代征单位名称。

  ②“代开发票申报明细”包含：受票方企业纳税人识别号、受票方企业名称、受票方企业主管科所分局、发票号码、发票代码、开票金额、开票种类、开票日期、受理税务机关、货物劳动名称汇总、是否汇总代开标志、预缴税额。

  3、录入减免税额

  4、确认申报信息，计算应补税额=应纳税额-减免税额-已预缴税额

  这一系列的税务管理变革，对于灵活用工平台来说，无疑是一次重大的挑战。随着监管的收紧和行业监管的加强，灵活用工平台及个人面临更严格的税收监管，需适应新的申报要求和限额调整，可能导致部分服务商成本上升，进而影响价格、市场策略。

  然而，长远来看，变革有利于构建更为健康、合规的行业生态。灵活用工平台应积极响应，加强税务合规管理，避免偷税及税收滞纳金风险等，确保业务合规性。

  税收公平是个人所得税制度设计的重要原则之一。将多处取得所得包括委托代征收入、代开发票收入等经营所得纳入综合所得征税，有助于遏制违规利用“税收洼地”、通过转换收入性质虚假申报等方式逃避纳税义务的违法行为。对于个人而言，也需要提高自身的税法意识，依法纳税，共同维护税收公平和社会稳定。

  综上所述，近期税务部门的这一系列改革措施，是对新经济形态下税收管理挑战的积极回应。通过完善升级电子申报系统，不仅促进了税收公平，也为灵活就业者提供了更加便捷、高效的申报和缴纳渠道。

  同时，对于灵活用工平台来说，尽管短期内可能对部分服务商产生冲击，但从长远视角审视，这些变革将推动行业的合规长远发展。灵活用工平台及个人应主动适应新规则，共同促进税收制度与新兴业态的和谐共生。

  灵活用工平台被重点稽查5个方面

  1、有固定的工作场所

  要求固定的经营场所，是为防止个别平台假借灵活用工之名，行空壳公司、虚假外包之实，杜绝变相套用税收优惠政策。

  2、有熟悉相关委托代征税收及要求的专职人员

  为保证平台顺利完成缴税义务、避免出现偷税漏税行为，政策对“专职人员”也有硬性要求。

  3、不能有涉及负面清单的经营范围和业务场景

  业务场景不能涉及全日制用工、高管薪酬、货物销售、直播带货、微商销售、财产转让（含股权转让）、财产租赁、利息股息红利等。

  4、有灵活用工互联网信息化系统及相应涉税基本功能

  互联网信息系统需支撑灵活用工供需双方需求，可处理复杂的税务事项，能够详细展示灵活用工业务全场景、交易环节全流程，可展示业务流、合同流、发票流、资金流等明细情况及关联业务匹配比对功能，即满足五流合一合规性。

  5、灵活用工注册会员的身份要求

  政策要求平台企业代理灵活用工注册会员应按照“多证合一”相关规定，到市场监管部门办理“个体工商户”注册登记，这也是将来灵工人员身份认证的一个趋势。